无偿地取得税收收入之法，其主要功能在于“财政功能”-确保国家财政收入的获得，对纳税人权利的保护被置于次要地位。在这种指导思想下，税法得以借国家政治权力 ，民商事交易形式逐渐多样化的今天，依然“植根”于税收经济学的税收制度在保障纳税人基本权以及有效发挥其财政作用等方面，都显得有些力不从心。所以，一方面， ...
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的少纳税甚至免纳税即成为纳税义务人关心的问题。 一、避税的概念及其外延内涵 纳税人在税收法规的许可范围内，采取一定的形式、方法，通过经营和财务安排，逃避 机关，但严格限制了他们的自由裁量权；在税收要素及与其密切相关的、涉及纳税人权利义务的程序法要素均有形式意义上的法律明确规定的前提下，征税机关必须严格 ...
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收支的控制权也是以宪法作为最终依据的，宪政的精神实质控制政府权力，保护纳税人权利已经在社会生活中扎根。最后，纳税人概念蕴含了一种法治的含义， 一要完善社会主义市场经济体制，保护市场主体的利益；二要推进政治体制改革，规范公共权利的运作；三要依法治国，确实维护公民合法权益。 培育公民意识是中国现代化进程的 ...
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将收入和支出相结合的税收定义，明显取自宪法的立场。它从国家权力来源及纳税人权利保障的层面展开辨析，对公平正义的法理在税收领域的运用进行理论重构，是 需要作进一步的分析和探讨。 检视税费法律关系的基本构成可以发现，前者是国家和纳税人之间私人财产的无偿转移与分配，后者则是公共团体与特定受益人之间特定受益的 ...
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集中到省市一级税务机关，提高咨询电话的一次接通率和答复率。要切实保护纳税人权利，实行对纳税咨询答复的时限承诺制度。要采用多种服务手段并制定考核 中介机构，提高全民纳税意识。[34] （六）加强税收征管信息化建设 个人所得税的纳税人数量异常庞大，信息众多复杂，所以各项征管制度的实行都需要税收信息化为其 ...
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法律的拘束，而税收习惯法则不符税收法律主义的要求。但多数学者认为承认对纳税人有利的习惯法，并不违反税收法律主义。因此，减轻或免除纳税义务或缓和稽征 年版，第589页。 [27]葛克昌主持：台湾地区财政部2005年度委托研究计划纳税人权利保障法可行性研究，第119页。 [28]黄茂荣：《法律漏洞之补充的 ...
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的税法溯及既往制度是需要认真研究的重要课题，因为它不仅涉及到税法的稳定性与纳税人权利保护，还涉及到税法对市场的调节与干预，是一个异常复杂的问题。 一 往往要依赖其他机关的协助，税法解释往往比较滞后，当税法解释出台以后，为了实现纳税人之间的公平，有必要将税法解释适用于解释发布之前的行为。 再次，税法中的 ...
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税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。 2002年修订的《中华人民共和国 规定以外的目的）。西方发达国家的税收立法都非常重视对纳税人隐私权与机密权的保护。例如，美国的《纳税人权利法案》与《国内收入法典》都规定， ...
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适合性为前提，亦即这些手段都同样能达到法定目的，但各自所造成的对纳税人权利的侵害程度不同时，才有进一步以必要性的要求进行审查的余地。所谓的“必要” 重要保障。我国税法应尽快确立比例原则，以规范征税权的合法理性行使，切实保护纳税人的合法权益，推动税收法治的发展。注释：[①]参见陈新民：《行政法学总论》， ...
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税收收入之法，其主要功能在于敛财，即确保国家财政收入一定数额之获得，对纳税人权利之保护却置于次要地位，也就无从谈起债法上之债权债务关系了。其 税法原理》 第三版 北京大学出版社2004年版 p5。 18 见徐显明主编：《公民权利和义务通论》 群众出版社1991年版p65。 19 见王铁崖主编：《国际法 ...
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