的高效运行作为其自身立场，片面强调税收的强制性和无偿性的一面，忽视对纳税人权利的保护。这样就必然会侵害纳税人的正当财产权益，造成税法与以维权为 其它情形，海关不得办理担保放行”；另一方面，税务机关作为公法权力主体在纳税担保合同的签订、履行过程中始终居于主导地位。例如税务机关可以直接对担保人采取税收保全 ...
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，在性质上是与实体性法律程序相对应的“程序性法律程序”，它是面向过去的程序，是对征税权力和纳税人权利的事后监督与救济。税收诉讼程序解决两类 “行政行为”、“行政执法行为”、“行政处理决定”等，但通说认为行政处理就是一般所说的“具体行政行为”。与此相似，我国税法学界对征税决定也有“课税处分”、“课税处理 ...
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应当优先清偿所欠职工工资和劳动保险费用，以及赔偿或者给付保险金。” 从以上关于税收受偿顺序的规定可以看出，《税收征管法》第45条对税收优先权作了三方面的规定：（1） 未履行其债务时，才可以行使其优先受偿的权利。基于同样的理由，税收作为公法上的债权，也只有当纳税人在规定的纳税履行期或清偿期内未缴清税款、 ...
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如，《个体工商户定期定额管理暂行办法》第15条规定定期定额户在核定期内的实际经营额高于税务机关核定税额20%至30%而不及时如实向主管税务机关申报调整定额 理由。? 5?时效制度，即推定课税各环节的运行程序均应有时效控制，以限制税务机关权力行使的随意性，并对纳税人权利的行使给予明确引导，以避免因双方不 ...
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放弃或不能放弃，但义务必须履行，权利与义务要能相称，但做不到对等、对称。由于各种原因，始终要注意把保护纳税人的合法权益放在突出或更加突出的地位。 实行了四个五年普法规划。各级政府自1992年以来实施了第 14个“全国税收宣传月”的活动。宣传了税收与改革、发展，税收与市场经济、未来，税收与文明、公民， ...
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的税负大于乙的不合理现象。 （三）扩大纳税人知情权，增强纳税意识 法律是关于权利与义务的规定，权利义务是对称的，没有无权利的义务，也没有 纳税情况都一目了然，进而可堵塞税收漏洞，防止税款流失。 2、充分发挥代扣代缴义务人的作用。对个人所得税实行源泉控制，由支付单位作为代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人 ...
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诉讼法》第2条规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。《最高人民法院 法律制度应从以下几个方面予以考虑。 1.建立平等的征纳关系。 2.将纳税人作为权利主体考虑，充分考虑纳税人的合法权益。 3.建立实质课税原则，从根本上 ...
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（纳税人）的义务是应国家请求而履行纳税义务。但仅作如此解释，并不能充分体现纳税人的债权。税收之债应当不仅是指税收债务关系，税收债权也不只是国家对纳税人享有的 层面上，以自然法思想和国家契约说为基础，国家的形成源于国民权利的让渡，国家一切权力属于国民。作为主权的重要内容，税权在本质上是由国民整体享有，由 ...
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问题，无论是在税法理论还是在税法实践方面，都有进行深入研究的必要。 由于权利与义务存在着一定的对应性，因而如同税法权利的多样性一样，税法义务也并非单一的。 的税目与税基）、税率等，此外，税收优惠措施等税收特别措施，也会对纳税人的具体纳税义务产生影响。 上述课税要件表明，要确定纳税义务，首先要确定承担该 ...
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then we are balance.意思是说，给我钱，我们才能平衡，意在强调控制了政府的钱袋，政府和人民才能平衡。这是前辈学人潘抱存教授当年讲述他在中央 的视野。1994年至今，期刊网上文题中含有纳税人权利字样的文章共140篇，而含有纳税人基本权字样的文章仅见一篇。[4]可见相关研究仍处于起步 ...
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