于一切债权及抵押权。”[7]我国税法并未规定这种优先权。《土地增值税暂行条例》规定，纳税人未缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。 税收作为一种公法之债，它也应具有债的一般属性，只能约束税收法律关系主体，主要是税务机关和纳税人，而不能对税收法律关系以外的主体产生约束力 ...
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纳税人所享有的权利。而事实上，这也是各国在其税收立法中一般都要规定的纳税人权利。例如，在纳税人基于债权债务关系而享有的诸多权利中，退税请求权是一项 还有待于进一步明确。[12]参见《税收征收管理法》第45条、第50条。[13]对于纳税人的退还请求权的侵犯，是近年来在立法和执法上都很突出的一个问题，这在 ...
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中均表现为一些“核心原则”，这些“核心原则”为处于该法律部门不同规范层次上的“最一般原则”和“特殊原则”的正当性和合理性提供了最充分的根据。[6]因为正义、秩序、 的个体的代表所形成的组织，它负责向踏入特定税收程序的纳税人提供帮助，并在征税机关制定一般规则时参与其中，以一种集结力量抒发民意，把利益表达 ...
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、足额地稽征税款所花费的费用；二是纳税费用或服务成本(ComplianceCost)，指纳税人在对自己负有纳税义务的课税对象依法计算、缴纳税款过程中而花费的费用； ，也就是关系到征税管辖权和是否便利纳税等问题。现行税法规定的纳税地点一般是纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。 ...
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上所有时，对于妻课征财产税即属于此类。[36] 3.实质课税原则 基于税收规避的动机，纳税人常常就课税事实的外观作种种安排，企图免予课税或享受减免税等优惠。税务机关首先 税依据，也就是计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。确定税基的方法一般有两种：一是从价计征，以计税金额为计税 ...
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限制的作法不合理。应该允许公益性捐赠和特别捐赠扣除实施全额扣除，一般捐赠则在纳税人税前收入10%之内或3000元额度内享受全额扣除，超出部分再按比例 或租房者明显有利的问题上达成了共识。[15]美国对于住房抵押贷款，允许纳税人对自己主要的、100万美元以内的住房享有贷款利息加100000美元范围的扣除 ...
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鼓励企业支持社会公益事业的积极性，促进中国公益性事业的发展，新税制大大提高了纳税人公益性捐赠支出的税前扣除比例。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12 赋予法院和税务机关可以根据案件的具体事实情况，灵活地运用抽象的一般法律原则否定纳税人从事的不具有合理商业目的或与经济实质不符的交易形式的税法效力 ...
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（the county）、片区（the police）三级分享，根据住所的价值计税，最低税率一般在1.1％左右。该项税种不仅对物业所有者征收，对租用该物业的人 经济成分的差别税收待遇，开始实行依法治税。从世界范围看，由于一般财产税制是对纳税人的所有动产和不动产合并起来征税，因此对税务机关的税收征管水平 ...
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是国家征税权力运行的程序，但并不意味着税收程序仅由征税机关独立操作完成，纳税人等相对一方处于无所作为的状态。在现代法律程序中，崇尚程序主体性原则和参与 活动规律的征缴方法来提高税收效率，例如我国在增值税的征收中区分一般纳税人和小规模纳税人，日本在申报纳税上实行“蓝色申报”与普通申报，台湾广泛使用的费用 ...
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未按照保管期限的规定销毁帐簿、记帐凭证。如帐簿、会计凭证一般应保存十年，纳税人出于偷税目的。未按照保存年限的规定保存即予紧销毁，就属于擅自 ，代征人与税务人员一样，拥有税务检查权和处罚权。④从法律责任来看，扣缴义务人实际上与纳税人一起负有纳税的连带责任；而代征人与税务人员一样，并不对税款负连带责任。对 ...
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