年营业收入超过12亿美元的上市公司的CEO和CFO以个人认证的形式保证公司财务报表不存在重大失实和误导投资者内容。《公司改革法案》将这种做法推而广之， 个人认证证书形同法庭作证时的宣誓，基本上断绝了CEO和CFO们可以对公司财务欺诈推卸责任的抗辩之路。 [21] 《公司改革法案》规定的定期报告个人书面 ...
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其从事的某些经营属于过度投机，风险较大，唯恐股东和债权人对此警觉，因此在财务报告中对此类问题一笔带过，统称之为对外投资收益。有的上市公司非主营业利润已 条款；还应当披露转让股权所产生的损益。 3．要求控股合并的企业公布购并日财务报表。 4．社保基金理事会在对划拨国有股进行重组时，应当履行规定的信息披露 ...
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公司法形成的挑战前几年，资本市场上讨论较多的是上市公司利用关联交易粉饰报表，进行盈余操纵。近年来，控股股东将上市公司作为“提款机”，通过与被其控制的上市 是利用关联交易包装好上市公司，取得上市资格，或掩盖上市公司经营或财务上的问题，使得财务报表做得好看，骗取广大投资者的信任以及证券监管机构的认可，以 ...
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》对会计违法行为最高处以500万美元罚款或25年监禁 （中国财政科学研究院财务与会计研究中心课题组， 2017） .可以看出， 《会计法》行政责任处罚力度严重不足 的犯罪行为。鉴于实践中以伪造、变造的会计凭证、会计账簿、虚假的财务报表为表现形式的会计信息失真现象非常严重， 1999年修订《会计法》时对 ...
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在大股东和管理层面前沦为弱者，主要源于小股东与大股东和管理层之间在占有公司财务信息和经营信息方面的不对称。[2] 2. 公司总是不欢迎股东，甚至抵制股东查询 对公众公开的。那些可能被侵害的经营信息常常包含在董事会会议记录，公司的财务报表和会计凭证等包含公司经营管理的具体信息的文件中。需要注意的是公司的 ...
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大股东和管理层面前沦为弱者，主要源于小股东与大股东和管理层之间在占有公司财务信息和经营信息方面的不对称。[2] 2. 公司总是不欢迎股东，甚至抵制股东查询 对公众公开的。那些可能被侵害的“经营信息”常常包含在董事会会议记录，公司的财务报表和会计凭证等包含公司经营管理的具体信息的文件中。需要注意的是公司 ...
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一奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act），努力提高审计公司的独立性，改善财务信息披露制度，增强证券监管法律的实效。[2]上述制度上的调整，试图以 个人财富受公司市值影响更大，因此具有更为直接的动力隐藏不利信息，炮制财务报表，维持公司的虚假业绩。同时，由于大股东往往可以左右公司的董事会决议 ...
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在大股东和管理层面前沦为弱者，主要源于小股东与大股东和管理层之间在占有公司财务信息和经营信息方面的不对称。 [2] 2. 公司总是不欢迎股东，甚至抵制股东查询 对公众公开的。那些可能被侵害的经营信息常常包含在董事会会议记录，公司的财务报表和会计凭证等包含公司经营管理的具体信息的文件中。需要注意的是公司 ...
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财务信息，夸大收入，隐瞒亏损，以此抬高股价。通过操纵关联企业的财务报表，安然三年虚报利润5.93亿美元，隐瞒债务25.85亿美元，虚报股东权益28. 管理者恰恰具有用利益进行“说服”的能力。如果审计事务所同时对同一公司提供审计服务和财务咨询，利益冲突就更加明显了：审计是围绕市场监管而按照法定要求提供的 ...
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货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。 3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流 给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人 财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。...
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