三）标准的思考：税负和纳税人资格可以合意移转 对于税法自身而言，在确立税法标准时，至少应考虑如下要素：是否有利于税收债务的收集；是否有利于纳税人权利的保护；是否有利于 项权利，也就创造了一项或数项合同主张，而合同权利和主张本身就是一种财产。因此，对合同义务的违反，即是对当事人财产的损害，法律理应规制， ...
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的义务，而课税权人对于该特定人（纳税人）亦有请求其为特定财产上给付的权利。此种纳税义务关系的特征，抽象言之，即为特定人（纳税义务人 银行及非金融机构企业所得税；⑺海洋石油企业所得税；⑻股票交易印花税；⑼对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员缴纳的个人所得税；⑽出口产品退税的管理；⑾中央税的 ...
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地位的平等以及权利义务的平等对待和义务的合理分担。公民之间的财政公平分为横向公平和纵向公平。横向公平是指经济情况相同、纳税能力相等的纳税人，其税收 的财政规章及其他规范性文件更多达3000多件，此外还有为数众多的地方性财政法规和地方政府规章。{7}其结果是财政行政立法取代了权力机关立法，这种行政主导型 ...
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课税在内的一系列以国家强制力为后盾的征管制度来保障课税权的正常运行，当纳税人怠于纳税时，可以通过动用这些强制手段保障税收的实现。? 另一方面，按照税收民主 践踏国家利益和纳税人权利的危险。? 随着市场经济的发展，人们已逐渐意识到，正当、合理的税收征纳关系应当表现为权力与权利平等，权力（权利）与义务对等 ...
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不能就税收实体权利义务进行约定，这主要是在于税收规范是侵权规范以及保障税收的安定性和妥当性考虑。[22]如果征收主体没有合法依据从而使得纳税人发生损失，则 、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、 ...
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或进行非法的同谋与合作，所以反对任何形态的税收协议。[22]不过，在不改变法定义务的前提下，税收协议还是可以在一定范围内予以肯认，只不过不同的税收协议有 复议产生怀疑。当前税务争讼中存在的复议前置、维护税务机关权威等制度和思想即是纳税人权利救济的障碍。尽管有学者反复强调需要对饱受诟病的复议前置制度进行 ...
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的缺陷并寻求完善的途径对实现税收法治显得极为必要。而众所周知，法治的前提和基础在于法制的完善，即必须同时符合实质合理性与形式合理性双重要求的良法的存在 我国《征管法》中，申报纳税制度是作为纳税人的义务而规定的，不符合现代民主国家的立法惯例。 二、对纳税人权利保护存在不足 在现代社会，财产权作为基本人权 ...
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福利国家秩序行政、给付行政的多元化，尤其是给付行政的迅速扩大以及担保给付行政和福利给付行政的迅速发展已对传统行政法律活动方式产生强烈的冲击，因而产生了 能就税收实体权利义务进行约定，这主要是在于税收规范是侵权规范以及保障税收的安定性和妥当性考虑。[22]如果征收主体没有合法依据从而使得纳税人发生损失， ...
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机关享有的充分而强有力的征税权相抗衡,因为一方的权力(利)同时又是另一方的义务,因此,只要双方积极行使在总体上能与对方相抗衡的权力(利),税法便会在 管理创立了法律、行政法规未涉及的规范,这些规范可以有效补充平衡征税权和纳税人权利关系必须的规范。因此,应强调地方税收立法的自主性,但同时,地方税收立法的 ...
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所掌握的记录和资料、提供与争议事项有关的证人，税务机关对其补税，举证责任不能转移到税务机关。此种制度安排有利于促进纳税人履行相关税收协力义务。 （四） 的规则及借鉴》，《涉外税务》2005年第3期 [8]该学说主要观点是：主张权利的当事人应对权利发生的法律要件的存在或成立的事实负举证责任，而否认权利或 ...
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