和赋有理性，很多国家都通过制定统一的行政程序法典和专门的税收征收程序法，对那些能够对征税权力产生控制功能、有利于保障纳税人权利的重要程序加以规定，使之成为 途径。因此，认识和重视税收程序的功能，对于加强依法治税，规范税收执法行为，保护公民、企业的合法权益，实现税收职能具有重要的理论和现实意义。1.提高 ...
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《中华人民共和国税收征收管理规定》虽然有承认纳税人的权利的体现，但没有具体化、明确化，保护力度不够；在第一章总则中至今尚无一条针对纳税人权利的条款。立法 税收法规和征管措施，使得本应是“纳税人权利之法”的税收法律成了“防纳税人之法”、“治纳税人之法”[5] .在实际执法中，税务机关更是到处防范、检查、 ...
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在宪法层面就有了一定的缺失。目前, 在保护纳税人权利的法律体系中, 除《税收征管法》由全国人大制定外, 其他大多有关税收法规、政策都是以暂行条例 。因此, 在相关部门事务繁重而更新信息又没有强制性标准时, 就更倾向于做出暂不更新的决定。 综上, 我国应当对行政机关尤其是税务机关信息披露义务做出更加明确 ...
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20世纪80年代中期的税制改革中专门制定了保护纳税人权利的法案, 对纳税人知情权的保护做了详尽细致的规定。其中, 美国1988年的《纳税人权利法案 (一) 》即 国家, 美国《宪法》明确规定了税收法定原则, 其第1条第7款规定:一切征税议案应首先在众议院提出, 第1条第8款规定:国会有权规定并征收税金 ...
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在税法立法本位转变为在实现国家公共职能的同时,充分保障纳税人权利的前提下,在税法中运用民法基本原则指导税收法律关系成为值得探讨的新问题。 (一)平等原则 不尽相同。对征税主体而言,税收执法形式合法与税收执法实质合法是其诚信的基础性要求。基于诚信原则的本质,出于保护纳税人权利的目的,对于征税机关不适当、 ...
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在税法立法本位转变为在实现国家公共职能的同时,充分保障纳税人权利的前提下,在税法中运用民法基本原则指导税收法律关系成为值得探讨的新问题。 (一)平等原则 不尽相同。对征税主体而言,税收执法形式合法与税收执法实质合法是其诚信的基础性要求。基于诚信原则的本质,出于保护纳税人权利的目的,对于征税机关不适当、 ...
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在税法立法本位转变为在实现国家公共职能的同时,充分保障纳税人权利的前提下,在税法中运用民法基本原则指导税收法律关系成为值得探讨的新问题。 (一)平等原则 不尽相同。对征税主体而言,税收执法形式合法与税收执法实质合法是其诚信的基础性要求。基于诚信原则的本质,出于保护纳税人权利的目的,对于征税机关不适当、 ...
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使我国的税收制裁带有重罚或重刑的色彩（我国对税收犯罪处以罚金也采取同样的形式），在实际的税收执法中也很难实行。二是自由裁量程度较大。50％－5 ，我国《税收征收管理法》第31条规定纳税人有特殊困难时允许延期纳税，但没有规定要征收缓纳税款的利息，这不利于保护国家税收利益。 [8] （日）金子宏著，刘多田 ...
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。然后分别对三者进行论述。纳税人本位主义就是纳税人权利的保障和实现在税收法律体系和税收法治实践中处于核心和主导位置。税收法定主义是指课税要素法定原则 承诺而破坏征纳权力的效力，我们也可以为了保护纳税人权利而使征纳权力因为时间而失效，等等。 在税收执法过程里贯彻纳税人权利本位主义我们需要改变税务机关权力 ...
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事实上，依据税法确定的纳税义务，是具有法律效力的，应当对纳税人具有确定力、约束力和执行力。强调纳税义务的法律效力，有利于提高税收执法活动的效率，有利于促进纳税 其次，本文在肯定具体纳税义务、可分纳税义务、原生纳税义务在税收执法中的基础价值和普遍意义的同时，还简要地探讨了抽象纳税义务、连带纳税义务、衍生 ...
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