改变。 三、我国税法债权法建构的必然 我国税法新近二十年发展迅速, 成果斐然, 形成了初步的税法体系, 为规范税收活动提供了法律依据, 但是面对纳税人权利意识的觉醒, 国家完成税收正当性证明的任务, 当前税法依然还有很多需要改进的地方。考察我国当前的税法意识、当代税法发展的任务要求, 税收 ...
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法律关系在现实中的权力外观，只是因为现实中国家税收权力论的横行以及对纳税人权利的不法侵夺，才有必要运用债务债权说从法理上澄清国家税权力与国民 赋予强制性、固定性和无偿性的特征。[21]国家课税权理所当然地成为一种凌驾于纳税人财产所有权之上，同时又有别于国家财产所有权的政治权力。[22]但专制君主滥用 ...
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权利，允许使用ADR解决税务争议会不会导致税务机关权力滥用，最终伤害到纳税人权利？尤其是在社会转型期的中国，权力寻租普遍，税务机关过多的自由裁量 的价值评判标准。 (2)律师介入税务争议ADR的评价理念 若司法权威的信仰危机导致纳税人在纠纷解决的方式上选择了税务争议ADR，那么人们崇尚法律权威的结果， ...
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1、长期以来，我国税收法律体系处于不健全的状态，税收法律体系中税收基本法、纳税人权益保护法、税收代理法等长期缺位，《征管法》作为税收征收方面的程序基本法， ，致使实践中难以操作。 第三，个别条款的规定容易导致实践中征税机关侵犯纳税人权利情况的发生。例如，第23条规定，国家根据税收征收管理的需要，积极 ...
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一切债权及抵押权。”[7]我国税法并未规定这种优先权。《土地增值税暂行条例》规定，纳税人未缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。 没有准用《合同法》相关条款的规定。但这一除斥期间的规定对保护纳税人权利和稳定私法秩序颇为重要，还有待于今后立法的完善。「注释」[1]优先权 ...
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原则的内容具有根本性，直接体现了税收程序的价值追求，对征税权力公正行使和纳税人权利保护具有宏观上的保障作用。在各国税收程序法上，一般普遍确立了依法 和诚实原则、课税根据确认原则、减免税原则；第二节为“税法适用原则”，包括保护纳税人财产权原则、禁止溯及课税原则、课税裁量权适当行使原则、尊重企业会计制度 ...
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权利？现行宪法也仅仅规定了“中华人民共和国公民有依法律纳税的义务”，却缺乏“纳税人合法权益受法律保护”的相应条款。2001年修订的《中华人民共和国税收征收管理 观念的存在及危害，我们必须更新和重构我国税收领域的税收观念。改善 当前纳税人权利不明和征税机关义务不清的窘境，我们可以从以下方面着手： （一） ...
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其法律效力具有极大的局限性，对税收实践的指导力度也就大打折扣。既然连纳税人权利这样最基本的税收要素都定位不明确、不准确，政府在自己制定各种 合法性才得到确认。此外，西方各国宪政实践早期对选举权实行限制的时候，直接税的纳税人也往往是享有选举权的必要条件。例如法国大革命后的选举法即规定“每年缴纳直接税达三 ...
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成为税法的课税对象。换言之，合同当事人是通过合同的顺利实现完成从民事主体向纳税人的身份转变；而在非常态情境中，合同当事人则通过合同责任的实现完成从民事 ，在确立税法标准时，至少应考虑如下要素：是否有利于税收债务的收集；是否有利于纳税人权利的保护；是否有利于经济、便宜征税等等。将合同责任的归责原则引入 ...
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确保纸面的法律成为生活的法律，税法司法主义确保税收法治的最终现实化，当然纳税人本位主义的理念也贯穿税法司法当中。下面我们就分别论述税收法治的三项基本 弘久所说的冲击税收法定主义的稳定性和预测性[13]。如果我们坚持民主主义或者纳税人权利本位主义的立场，我们就会毫不迟疑地选择法律的实质课税原则。再比如， ...
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