税收征管法律体系不断健全。税收征收管理法在加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，调整征纳关系，改善税收征管环境，促进税收征管法制化、科学化、 “母法”，其中有关税权划分、税务机关的设置和职权、税收征管体制、纳税人的权利和义务、税收征管基本原则和程序等规定，是税收征管法的重要内容。 ...
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民主、权利补救以及对征税权的监督等方式予以充分的重视。但是，纳税人权利和自由的行使也不是无条件的、绝对的，要受到法律的制约，其基本的原则是不得损害 权利义务的平衡，表现为征税主体与纳税主体之间权利的平衡和征税主体与纳税主体之间义务的平衡，它要求征纳双方在权利和义务两个方面都做到平衡。同一主体权利义务的 ...
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确保纸面的法律成为生活的法律，税法司法主义确保税收法治的最终现实化，当然纳税人本位主义的理念也贯穿税法司法当中。下面我们就分别论述税收法治的三项基本理念 享受权的实现。纳税人权利在税收法律体系和税收法治实践里处于核心和主导的位置。具体地体现在纳税人权利和纳税人义务关系方面，纳税人权利和征纳机关权力方面 ...
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权利已经在社会生活中扎根。最后，纳税人概念蕴含了一种法治的含义，纳税人的基本权利和义务，国家的基本权利和义务都是通过宪政制度下的法律具体确定 一要完善社会主义市场经济体制，保护市场主体的利益；二要推进政治体制改革，规范公共权利的运作；三要依法治国，确实维护公民合法权益。 培育公民意识是中国现代化进程的 ...
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种双向法律关系；其中反映的是交换、对价和权利义务等量等来源于私法自治的观念，体现了纳税人权利作为租税国权力本源的实质，贯穿始终的则是 版，第48页。 ③ 本文所谓之财产权，泛指以所有权为主的有关财产的各种权利。 ① 租税国家（Steuerstaat，Tax State）一词最早见于德国经济学家熊彼特（ ...
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这一法律关系中，国家是债权人，国民（纳税人）是债务人，国家享有的权利是依法请求国民履行纳税义务，国民（纳税人）的义务是应国家请求而履行纳税 支付被保险人风险发生时的经济损失，因此保险费用收取的目的仅仅限定用于保险支出，保险费用和保险给付之间具有某种程度的对价关系。即国民缴纳保险费用，获得与保险费用相 ...
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2011第第1期。] 较大规模的人类社会中都有税，不管其名目如何。但是纳税人及纳税人权利观念却是西方特产。理解这一问题首先得从税的词源说起。 现代汉语 税文化提供了可能。因为从逻辑上说，只有财产所有人才可能承担附加于财产上的义务，如果公民没有财产，就谈不上真正意义上的税没有财产何来财产负担？而公民国家 ...
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，集中起来的资源就比分散于纳税人手中的资源能够得到更充分、有效地利用。税收的交换学说就很能够说明这种权利和义务在纳税人和国家之间的双向流动。 税法学理论得以在跨世纪进程中嬗变、革新，进而发展为现代税法学的支点和核心，就是契约精神（Spirit of Contract）。 （一）由依法治税到税收法治中国 ...
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及维持健康的基本需求，更包括精神上最低生活水平的需求，因此国家有义务对之予以因应调整。第三，税法上的最低生活标准应当与社会救济 (7):183. [6]陈敏.宪法之租税概念及其课征限制[J].政大法律评论.第24期.55. [7]葛克昌.论纳税人权利保障法的宪法基础[A].曾华松大法官古稀祝寿论文集论 ...
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，但有限的经济资源对低收入人群又极其重要，因此国家在征税时就需要考虑纳税人的生存权、发展权等。 德国行政法学家福斯朵夫（Ernst Forsthoff）于《社会 分担。 3.税收人权原则。以纳税人的权利为本位，公民纳税义务的合法性依赖于代议制宪政体制下的公民授权，并作为实现公民权利和自由的手段，以增进 ...
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