的限制，弃此不言，而仅规定纳税主体的依法纳税义务，无疑仍是传统税法理论轻视纳税人权利保护的体现；况且，我国1982年宪法制定时，立法机关制定 的角度对税收行为之私法性质的探讨，“平等互利”、“诚实信用”等私法基本原则在税法中的运用；反之，税法亦影响私法原理，比如税法对“所有权绝对原则”和“契约自由原则 ...
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。而事实上，这也是各国在其税收立法中一般都要规定的纳税人权利。例如，在纳税人基于债权债务关系而享有的诸多权利中，退税请求权是一项非常重要的权利。 的特征，有背于税收法定原则中的课税要素法定原则的要求，有违于税法所确定的征纳双方应有的税收债权债务。[15]在我们依法治税的漫漫征程上，如何有效解决各种正式 ...
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权利何时归于消灭？此类行使权利过程中的具体问题皆有其法理渊源可寻，关系一系列税法乃至民法之重要理论……如是看来，纳税人返还请求权问题几可容诸多税法 ，也应视该处分为无效。”25此种对“形式法律原因说”之批驳可谓有力。考察纳税人“返还请求权”之概念，尚需厘清“返还请求权”与“退税权”之界限。学界对此多不 ...
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，还可依据其他标准对征纳活动中的纳税人进行分类，并且他们在征纳活动中的权利和义务也因此而不同。我国在增值税征纳中，根据纳税人的生产经营规模大小、会计核算 征纳活动都有扣缴义务人，它一般规定在实行源泉征收的部分税种法中，是税法的特别主体。关于扣缴义务人在税收征纳中的地位，目前主要有三种观点：第一种观点 ...
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的反映。税收基本法是税法中的“宪法”，是有关国家税收制度和政策的最基本问题的立法，对诸如税收要素、税收立法权、纳税人权利、税收基本原则、税收执法等 出版社1999年版。6.王怡：《国家赋税与宪政转型——对刘晓庆税案的制度分析》，《思想评论》ChinaAustrianReview注释：1佩里。安德森：《 ...
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公平价值加以探讨；而公平价值在税法中的具体体现就是平等原则。 税收活动与国家的产生相伴相随，并且直接涉及人民与国家之间最基本的权利义务关系，与人民和国家之间 理念的理性层次，对深涵于税法中的公平价值观念尚未清醒地认识和理解。 正如笔者前文反复论证的那样，就税收对纳税人的意义或价值而言，表面上看来是其 ...
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又称为税收法律主义、税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等，它是税法中的一项十分重要的基本原则，已为当代各国所公认，其基本精神在各国宪法或税法中 的情况下，包括知情权在内的纳税人权利往往被忽视或漠视，纳税人也往往缺乏权利主体的角色意识，并不关心自己的权利。 2．我国税收及税法理论长期坚持国家需要说， ...
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机关的权力，这在立法和执法上都有突出的体现。过去以至今天，许多国家的有识之士都曾提出或正在力倡对纳税人权利的有效保护，这无疑尤其积极意义和进步意义。 收入货款未收回提前缴纳税金，从而影响经济效益。 站在纳税人利益的立场分析税法中对分期销售收入确认的规定，最大的批判是认为它实际是以款项能够完整收回为前提 ...
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基金具有团体性，能够从事经济活动并有取得收入的可能，具备税收权利能力。而证券投资基金作为经济实体，根据我国当前税法的规定，也具备成为相关税种的纳税人的法律可能性，因此，其纳税主体资格应当得到确认。 三、证券投资基金的纳税主体资格在税法中的确立 （一）各国对证券投资基金课税的基本 ...
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法制度可以直接类推适用于税收债权债务关系，否则，不仅税法将成为民法的附庸，对纳税人权利也会造成极大的侵害[7] 。 因此，民事规则类推适用于税收领域对税收 ，应对企业注销后征税权的保护规则在税法领域中予以重新构建。 1．民事规则在税法中的借鉴 尽管税法与民法之间差异巨大，但两者的不同仅在于各个部门发 ...
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