自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间 所需信息在期中之后的可获得性；(三)实质性程序的目标；(四)评估的重大错报风险；(五)各类交易或账户余额以及相关认定的性质；(六)针对剩余期间，能否通过 ...
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控制可能既包括人工成分又包括自动化成分，在风险评估以及设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应当考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响。第五十八条 交易；(十五)缺乏具备胜任能力的会计人员；(十六)关键人员变动；(十七)内部控制薄弱；(十八)信息技术战略与经营战略不协调；(十九)信息技术环境发生变化； ...
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程度。 第三十七条内部审计工作可能有助于注册会计师评价内部控制，进而评价重大错报风险。可能与注册会计师审计相关的内部审计工作包括：(一)编制衍生金融 因素：(一)会计处理的适当性；(二)服务机构的参与程度；(三)期中实施的审计程序；(四)衍生交易是常规还是非常规交易；(五)在财务报表其他领域实施的程序 ...
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和维护与财务报告可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理。 第十六条注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则(以下简称 的因素主要包括：(一)舞弊者的狡诈程度；(二)串通舞弊的程度；(三)舞弊者在被审计单位的职位级别；(四)舞弊者操纵会计记录的频率和范围；(五)舞弊者操纵的每 ...
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测试时)；(三)实质性程序。 第六条风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时 下列特征的抽样方法：(一)随机选取样本；(二)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。 第五章统计抽样 ...
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单位可能以不同的方式开展电子商务。电子商务可能用于下列方面：(一)仅提供关于被审计单位及其活动的信息，供投资者、顾客、供应商、资金提供者和员工等访问；(二) 和《中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，考虑被审计单位在电子商务中运用的与审计相关的内部控制。在某些 ...
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与环境事项相关的内部控制的有效性得出结论。 第二章实施风险评估程序时对环境事项的考虑 第一节了解环境保护要求和问题第八条注册会计师在实施风险评估程序时， 负债。 第三十五条在检查与环境事项相关的会计估计时，注册会计师应当遵守《中国注册会计师审计准则第1321号--会计估计》的有关规定。 第三十六条在 ...
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。第十六条职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程。注册会计师主要在下列方面运用职业判断：(一)评估重大错报风险；(二)确定审计程序的性质、时间和范围； 银行监管机构关心的是商业银行是否存在健全的内部控制，以作为商业银行安全经营和审慎管理的基础。(三)注册会计师关心的是商业银行是否具有充分和可靠的会计 ...
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，以获取服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的信息。如果拟利用服务机构的内部审计工作，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1411号--考虑内部 证据，以支持评估的重大错报风险。 第二十二条服务机构注册会计师可能接受委托，实施对被审计单位注册会计师有用的实质性程序。此类业务约定可能涉及实施 ...
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的认定通常分为下列类别：(一)发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；(二)完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；(三)准确性： 结论，作为形成审计意见的基础：(一)风险评估程序；(二)控制测试(必要时或决定测试时)；(三)实质性程序。 第二十一条注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为 ...
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