家庭不同收入状况分别确定个税起征点；德国政府针对不同家庭情况采取不同的个税起征点，已婚家庭子女未满18岁，或者子女在27岁以下 J].政大法律评论.第24期.55. [7]葛克昌.论纳税人权利保障法的宪法基础[A].曾华松大法官古稀祝寿论文集论权利保护之理论与实践[C].元照出版公司.2006.108 ...
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国家的公民，外国人和无国籍人数量很少，在论述纳税人权利和义务的时候，可以忽略后两种人，但还是要清楚，公民、外国人、无国籍人和自然人四种人 应该有联系。对公民个人而言，在区分他是否充分享有被选举权一类政治权利时，区分的标准是他是否被剥夺政治权利，没有被剥夺政治权利则享有被选举权，没有被剥夺政治权利，还是 ...
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总局在2009年5月31日专门发布了《关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函[2009]286号），其中规定：对于2009年5月31日后确定 文件尚未存在，如何能够生效？这种形式的溯及既往不可取，应当予以废止。第三种形式由于过于隐蔽，不利于纳税人权利保护，而且也同样犯了本体论错误， ...
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和形式确定是否应予课税，而应根据实际情况，尤其应当注意根据其经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税要素，以求公平、合理和有效地进行课税 [8]。实质课税原则 的义务在不侵犯人们基本权利的情况下，也应是不加以任何限制的，而这样的义务便是向国家纳税的义务，更确切地说就是每个应纳税人公平地向国家交纳税收 ...
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执法手段和措施；增加了防范涉税违法行为的措施，加大了打击偷逃骗税的力度；增加了保护纳税人合法权益和纳税人依法享有权利的内容和条款；增加了征税主体的 将私法债权人思维模式套入公法债权之中，以国库作为私益代表人（债权人）身份与纳税人（债务人）对立，私法债务人之任务在于争取其个人利益，国家则争取国库利益。 ...
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公民提起纳税人诉讼时必须征得检察机关的许可或授权；只有在检察机关不履行职责时，公民方可再行向人民法院起诉。 二则现代社会尊重个人权利，但个人权利的实现 从而在介入社会公益纠纷和保护社会公益方面发挥重要作用。 三则检察机关在纳税人诉讼中的法律地位相当重要，甚至有人认为，检察官垄断起诉权，不仅可以在公诉 ...
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已有体现。最高人民法院《关于企业法人营业执照被吊销后，其民事诉讼地位如何确定的复函》中实际上肯定了企业法人被吊销营业执照后，如果该企业法人组成人员下落不明， 类推适用于税收债权债务关系，否则，不仅税法将成为民法的附庸，对纳税人权利也会造成极大的侵害[7] 。 因此，民事规则类推适用于税收领域对税收法定 ...
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已有体现。最高人民法院《关于企业法人营业执照被吊销后，其民事诉讼地位如何确定的复函》中实际上肯定了企业法人被吊销营业执照后，如果该企业法人组成人员下落不明 类推适用于税收债权债务关系，否则，不仅税法将成为民法的附庸，对纳税人权利也会造成极大的侵害 [7] 。 因此，民事规则类推适用于税收领域对税收法定 ...
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问题，无论是在税法理论还是在税法实践方面，都有进行深入研究的必要。由于权利与义务存在着一定的对应性，因而如同税法权利的多样性一样，税法义务也并非单一的。不仅 的税目与税基）、税率等，此外，税收优惠措施等税收特别措施，也会对纳税人的具体纳税义务产生影响。上述课税要件表明，要确定纳税义务，首先要确定承担该 ...
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关系 税收法定主义原则虽然未像大多数国家那样在宪法上得以确认，但其仍然是税法的最高法律原则。税收法定原则一般由税收要素法定原则、税收要素明确原则和征税合法性 的解释方面，将解释权赋予法院及行政机关，但严格限制了他们的自由裁量权；在税收要素及与其密切相关的、涉及纳税人权利义务的程序法要素均有形式意义上的 ...
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