课税原则的内涵和外延，明确在实质课税原则争议中举证责任的分配，并据此限制税务机关自由裁量权，保护纳税人的合法权益。 【关键词】实质课税原则，立法确认， 收入的性质、销售收入的实现时间点、销售收入的数额等反面赋予了税收稽征机关根据经济实质确定征收额度。财政部的部门规章《企业会计制度》2008年修订时，在 ...
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为税收法定原则。税收法定原则的内容包括课税要素法定主义、课税要素明确主义、税务机关依法稽征等原则。我国税收实践中，税收法定原则未得到严格的遵守， 独断专行。[10] 对于税收法定原则的内涵，北野弘久认为包含赋税要件法定主义和税务合法性两方面，[11]金子宏则将其归结为课税要素法定主义、课税要素明确主义 ...
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第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 第三十九条依照本法第三 依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该 ...
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传统有形商品和劳务难以界定，模糊了有形商品和无形资产及特许权概念，使税务机关难以确认是销售货物所得、劳务所得还是特许权使用费所得，导致征税对象混乱， 法律条款，明确电子商务税收应着重以下几个方面： （一）推行电子商务税务的电子登记，明确纳税人 网络使用者具有隐匿性、流动性特点，交易人可以轻易隐匿姓名 ...
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公布以后报道的最大一笔境外非居民间接转让国内企业股权征收的所得税，这表明我国税务机关强化了境外投资机构避税信息的跟踪、识别及监管，进一步完善境外资本利得税 阶段及过程中合理分析、判断交易价格合理性的尺度，并准备详细完备的资料与有关税务当局进行解释沟通。 3、建立完备的交易文档信息 国税函698号文第五 ...
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公布以后报道的最大一笔境外非居民间接转让国内企业股权征收的所得税，这表明我国税务机关强化了境外投资机构避税信息的跟踪、识别及监管，进一步完善境外资本利得 力度，加强对境外投资反避税的监管，包括前文所述“一高一低”，增加地方及国家税务收入。 2、 境外PE/VC需要全面梳理已发生的国税函698号文项下的 ...
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可以归纳如下：①税收筹划行为中的对弈者（player），包括作为征税主体的各级税务机关与纳税主体的企业、单位和个人。②税收筹划行为中的行动（action） 全面了解国家宏观经济环境及政策，特别是要通晓税法。正如前面所分析：税务筹划取决于纳税人追逐自身利益最大化的内在动机和国家税收制度、政策等外部环境， ...
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在一项代理业务中，有一部分业务是由其总机构在中国境外进行的，经当地税务机关审核，可暂按其收入额的50％核定在中国应申报纳税的金额。个别情况 征税和防止偷漏税的协定》(2007年7月11日)第七条第一款。21] 《财政部税务总局关于对外国企业常驻代表机构核定收入额计算征税问题的通知》((85)财税外字第 ...
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偷税犯罪的主要目的是为了维护税收征管秩序，保证国家税收收入，对属于初犯，经税务机关指出后能够积极补缴税款和滞纳金，履行纳税义务，自觉接受行政处罚的， 不申报、虚假申报构成逃避缴纳税款行为加以定性，构成涉嫌犯罪标准的提请公安机关主动介入，适时启动刑事侦查程序，以此敦促各类纳税人积极履行纳税义务，自觉补缴 ...
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体制、税收法律关系主体的权利与义务、中央与地方的税收立法权和解释权、各级税务机关人事权等做出科学、明确的规定，这就使地方税收体系乃至整个税收体系建设 出版社2004年版第167页。 [14]熊英：《地方税收法律问题研究》，中国税务出版社2001年版第164页。 [15]周叶中：《代议制度比较研究》， ...
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