的大背景下对企业做好本年度的最终税务安排有所帮助。 一、关联企业借款利息税前扣除的政策背景 （1）国税发（2000）84号文第36条：“纳税人 税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则；借款利率不能超过按照金融企业同期同类贷款利率，而且需要企业提供以下证明资料： a ...
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（1）房地产企业：国税发[2009]31号文件规定。企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。（2）除房地产企业外,对其他类型的企业,各地 ...
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根据国税函[2009]777号——《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》的规定：（1）向股东或其他与企业有关联关系的 其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他 ...
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、名为销售一回购实为融资、[20]名为承包实为挂靠（借用资质）、名为借款实为利润分配[21]等等，不胜枚举。例如，某房产公司与某银行签订合同，约定将其 评价为：销售一回购方支付的价差视同利息支付，在满足借贷利息的税法规定前提下准予利息税前扣除；而购买一出售方则取得利息收入，应计入所得合并缴纳所得税，另 ...
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孳生息 司法审查 正文:在各地人民法院所审理的诸多案件中，由银行信贷业务引发的借款纠纷案件较为常见。通常而言，此类案件的事实一般较为清楚，当事人之间的争议焦点 因此可以在企业所得税前扣除”。在此意义上，罚息属于违约金的表现形式。 其次，从《人民币利率管理规定》的相关规定来看，罚息与贷款利息是两个不同的 ...
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但是不具有对一般人的外部效力。例如，国家税务总局《关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》（国税函[2003]第1114号）是关于四川省地方税务局的《关于 贷款支付利息税前扣除标准问题的请示》（川地税发〔2003〕89号）的答复，主要是解释具体税收工作中如何适用《企业所得税暂行条例》关于非金融机构借款 ...
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①税法相关规定 国税函[2003]1114号《关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》：按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构 审理借款案件的若干意见》：民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，但最高不得超过银行同类贷款利率的4倍，超出此限度的，超出部分的利息不予 ...
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申报 年度申报时，首先，核实本年度“财务费用”中记载的上述借款的利息支出。其次，测算可予税前扣除的金额（税收金额）。最后，进行对比分析，如果“ 年度申报 企业进行年度所得税汇算清缴时，向主管税务机关报送下列资料，申请加计扣除：(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；(2)研究开发专门 ...
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隐藏资本，那么其过量贷款利息支出（借款公司实际支付的利息与按公平交易原则应当支付的利息之差）就不允许在税前扣除，并将过量利息视同股息征收所得税或预提 的税款一般都能够给予抵免，从而避免国际重复征税。因此，笔者认为，超标准利息按股息征收所得税或预提税比较合理，这样有利于跨国关联方避免国际重复征税。 （二 ...
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隐藏资本，那么其过量贷款利息支出（借款公司实际支付的利息与按公平交易原则应当支付的利息之差）就不允许在税前扣除，并将过量利息视同股息征收所得税或预提 的税款一般都能够给予抵免，从而避免国际重复征税。因此，笔者认为，超标准利息按股息征收所得税或预提税比较合理，这样有利于跨国关联方避免国际重复征税。 （二 ...
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