可以称为受益所有人，而不问形式上的法律关系。根据《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函[2009]601号）的规定，根据 （一）定义“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他 ...
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提供了专门解释。例如，在中日和中韩税收协定中，第3条是一般定义，对税收、人、公司、国民等进行了界定。第4条是关于居民的定义，第5条 形成一个兼容和互补。因此，在具体的案例中，如何解释条约，如何理解条约与国内法的差异，如何结合条约的内容适用国内法，如何利用国内法的规定补充条约，这些都是将来亟待加强研究 ...
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在进行定性时，采用了一些判断的标准和方法，美国采用四要素法以及实体选择法，德国采用类型比较法来认定，或者在协定中制定特别规则加以明确规定一个外国的实体 为湖南工业大学。 【注释】 [1]、[3]易卫中、黄素梅：《如何解决跨国课税中合伙企业的协定资格德国双边税收协定中的特别规则》，《税务与经济》2009 ...
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，则是中国现行所得税法上决定对纳税人适用的何种课税方式和税率征税的重要概念，也关系到税收协定中何种所得课税权冲突协调规则应予适用的重要问题。中国现行的 或乐曲。出版商因此而获得的所得。即可以算作销货收入，也可理解为是劳务报酬。还可能被认定为特许权使用费收益。由于通过电子商业交易产生的所得的定性分类的 ...
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经缴纳或应缴纳的与出口有关的直接税的全部或部分免税、退税或递延。 对于如何认定某种措施导致了本应取得的政府财政收入的放弃，专家组在美国的FSC案中 政策进行探讨，增进理解或达成共识。 [52] （三）税收协定的改进 由于GATS承认一国对居民和非居民的差别税收待遇，允许一国在税收协定中给予不同缔约国的 ...
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联系进一步加强，收入与纳税人的国际化趋势凸显，如何避免和减少双重征税具有举足轻重的作用，同时，税收协定在消除国家间双重征税壁垒中，发挥着越来越大的作用。对避免双重 最后的结果是：该国仍将按其国内法上关于股息课税的规定进行课税，但税率限制在协定规定的10%以内。这是因为协定中的冲突规则（从第6条到第21 ...
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税法典》等税收法律出具了数量庞大的解释和回复。尽管这些解释和回复的法律效力值得探讨，但从实际操作的角度来说，这些解释和回复对如何理解和使用俄罗斯 的发生地，但是扣除比例必需根据总公司事先制定的分配方式进行。中国和俄罗斯关于避免双重征税的协定中亦有此项规定。 但是，对于允许扣除的总公司费用，由于相关国际 ...
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时，是否应仅依国籍为判断标准？如果涉及投资者的双重国籍身份，应如何判断其是否适格？在控制的主体涉及法人投资者时，究竟应依股权还是 、导管公司（conduit com-pany）和受益所有人（beneficial owner）等术语，借鉴透视法、排除法、征税法、渠道法等阻止税收协定滥用的具体方法，以更 ...
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日本、英国、丹麦、加拿大、新加坡、马来西亚等国的双边税收协定中对方对于中国税法规定的企业所得税和再投资退税等优惠都给予税收饶让抵免；在股息、利息和特许权 差别的税收政策，则要考虑国家经济发展的总体需要，这属于要不要、如何推行中性税收政策的问题，不属于违反国民待遇原则的问题。不能以贯彻国民待遇原则的名义 ...
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下调。因此，加拿大政府根据《关于争端解决规则与程序的谅解》（以下简称《争端解决谅解》）的第21.5条 [10]求争端解决机构认定巴西并没有履行原巴西飞机 其框架下的相关法律义务。但是，面对一系列协定，应如何理解、利用各个协定中的具体条款，需要我们参考争端解决机构专家组和上诉机构对相关问题的解释。就补贴 ...
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