审计的特殊考虑 （一）识别重要账户、列报及其相关认定 在执行集团内部控制审计业务时，注册会计师应当基于集团财务报表识别重要账户、列报及其相关认定。 （ 和运行有效性测试的结果。 在财务报表审计中，注册会计师在评估控制风险时，应当同时考虑内部控制审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果。 ...
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财会〔2010〕11号）（以下简称配套指引）的规定开展内部控制实施工作。目前配套指引针对企业一般性的业务和重点环节制定了原则性的要求，未涵盖行业特点突出的 相互独立，人员不交叉使用，在形式上建立了内部的“防火墙”。这种方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。也有会计师 ...
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进行符合性测试，可以通过检查文件资料、询问、现场观察、重做某项业务等方法来测试内部控制制度是否得到有效执行。测试的方式主要有以下两种： （一）按照业务 具体方法时，应当针对内部控制缺陷和可能产生的后果提出对应的检查措施，以核实相关的财政收支、财务收支和会计处理是否真实、合法。 第十九条审计人员对被审计 ...
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一)缺少内部控制的重要业务领域；(二)内部控制设置不合理，控制目标不能实现的领域；(三)内部控制没有发挥作用的领域。确定实质性测试的具体方法时，应当针对内部控制缺陷和可能产生的后果提出对应的检查措施，以核实相关的财政收支、财务收支和会计处理是否真实、合法。 第十九条、审计人员对被审计单位 ...
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经费确保审计工作的及时、有效开展。内部控制审计是一项区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。同时，企业也应权衡 〔对重大缺陷进行描述，并说明其对实现相关控制目标的影响程度〕。六、内部控制缺陷的整改情况针对报告期内发现的内部控制缺陷（含上一期间未完成整改的内部 ...
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确保审计工作的及时、有效开展。内部控制审计是一项区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。同时，企业也应权衡 ：[对重大缺陷进行描述，并说明其对实现相关控制目标的影响程度]。六、内部控制缺陷的整改情况针对报告期内发现的内部控制缺陷（含上一期间未完成整改的内部控制 ...
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经费确保审计工作的及时、有效开展。内部控制审计是一项区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。同时，企业也应权衡 〔对重大缺陷进行描述，并说明其对实现相关控制目标的影响程度〕。六、内部控制缺陷的整改情况针对报告期内发现的内部控制缺陷（含上一期间未完成整改的内部 ...
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前提下协调高效的运行。 人员 企业 的全体员工是本企业内部控制思想的塑造者，其诚实状况、敬业精神、业务知识与工作技能、创新能力等方面素质的优劣，是 并有能力参与评估企业存在的风险。为此，内审计人员应树立风险意识，防范可分散风险——经营风险和财务风险。针对内部控制的薄弱环节设立风险控制点，可将风险控制点 ...
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企业、基层子企业和关键业务流程内部控制有效性的检查评价；企业可以根据需要，聘请外部中介机构协助开展内部控制评价工作或进行内部控制审计。三是要加强缺陷管理 各类监督检查工作的重要内容，并定期选取部分企业针对关键业务流程开展内部控制有效性的专项检查。监督检查中发现内部控制存在重大缺陷的，将根据其性质或影响 ...
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实际需要，自行增加前款规定以外的其他要素。第六条 公司内部控制制度通常应涵盖经营活动中的以下业务循环：(一)销货及收款循环：包括订单处理、授信管理、 内部控制的运行情况、稽核工作、风险处置、制度改进等内容，并针对内部控制制度检查核对表显示存在异常的事项进行讨论和分析。第三十条 本所鼓励公司聘请独立的 ...
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